為規(guī)范納稅繳費(fèi)信用管理，促進(jìn)納稅人繳費(fèi)人誠信自律，推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)，國家稅務(wù)總局在納稅信用管理辦法的基礎(chǔ)上，整合了2014年以來發(fā)布的納稅信用管理規(guī)范性文件以及相關(guān)規(guī)定，發(fā)布了《納稅繳費(fèi)信用管理辦法》（以下簡稱《辦法》），自2025年7月1日起正式施行，受到了納稅人繳費(fèi)人的廣泛關(guān)注。

《辦法》在保持評價(jià)制度框架和評價(jià)結(jié)果基本穩(wěn)定的同時(shí)，聚焦經(jīng)營主體反映的熱點(diǎn)訴求，在評價(jià)范圍、評價(jià)規(guī)則、修復(fù)力度、結(jié)果應(yīng)用等方面實(shí)現(xiàn)了一系列優(yōu)化升級，提高了納稅繳費(fèi)信用管理科學(xué)化、規(guī)范化水平，支持經(jīng)營主體更好享受守信紅利。

自愿參評 信用賦能：個(gè)體工商戶等可自愿參評

《辦法》適用于除自然人以外的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人繳費(fèi)人。其中，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的企業(yè)納稅人繳費(fèi)人自動(dòng)納入《辦法》管理，包括有限責(zé)任公司、股份有限公司、其他企業(yè)法人、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及合伙企業(yè)等。

同時(shí)，《辦法》將個(gè)體工商戶以及事業(yè)單位、非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)等從事生產(chǎn)、經(jīng)營的其他類型納稅人繳費(fèi)人納入自愿參評范圍，進(jìn)而可以享受基于良好信用所帶來的便捷納稅繳費(fèi)服務(wù)，適用“銀稅互動(dòng)”等跨部門聯(lián)合激勵(lì)舉措，將“從無形的信用資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為有形的經(jīng)營紅利”擴(kuò)大到所有的經(jīng)營主體，為生產(chǎn)經(jīng)營賦能增效。

信用信息 全面覆蓋：社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和非稅收入納入信用評價(jià)范圍

根據(jù)《辦法》規(guī)定，納稅繳費(fèi)信用信息覆蓋了經(jīng)營主體的信用基本信息、稅務(wù)內(nèi)部信息、外部信息。

其中，“信用基本信息”包括經(jīng)營主體的基礎(chǔ)信息和納稅繳費(fèi)信用歷史記錄。“稅務(wù)內(nèi)部信息”主要包括經(jīng)營主體的稅費(fèi)申報(bào)繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息等經(jīng)常產(chǎn)生的信用信息以及稅務(wù)檢查信息等不經(jīng)常產(chǎn)生的信用信息。

“外部信息”則是來自于其他部門的信用信息，最常見的如市場監(jiān)管部門的“守合同重信用企業(yè)”等。

需要特別說明的是，《辦法》按照“稅費(fèi)皆重、稅費(fèi)一體”的理念，首次將全國統(tǒng)一征收、具備條件的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和非稅收入納入信用評價(jià)范圍，實(shí)現(xiàn)了“稅費(fèi)信用同評”。目前已經(jīng)納入的有：養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育5項(xiàng)社保，教育費(fèi)附加等4項(xiàng)非稅收入。因此，以前經(jīng)營主體可能只關(guān)心涉稅行為對信用的影響，現(xiàn)在社保費(fèi)申報(bào)繳納情況也會(huì)影響整體信用分，需要經(jīng)營主體關(guān)注。

分級分類 標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一：信用評價(jià)結(jié)果客觀公正

根據(jù)《辦法》規(guī)定，經(jīng)營主體的納稅繳費(fèi)信用級別由高到低設(shè)為A、B、M、C、D五級，其中A級為年度評價(jià)指標(biāo)得分達(dá)到90分，D級為低于40分，而M級則為新設(shè)立經(jīng)營主體或者年度評價(jià)指標(biāo)得分達(dá)到70分但評價(jià)年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的情況。

年度評價(jià)指標(biāo)得分采取扣分方式。評價(jià)周期為一個(gè)公歷年度，稅務(wù)機(jī)關(guān)原則上每年4月確定上一年度信用評價(jià)結(jié)果。在評價(jià)指標(biāo)得分方式下，先為每個(gè)經(jīng)營主體確定一個(gè)起評分，然后再根據(jù)相關(guān)規(guī)則對經(jīng)營主體在評價(jià)周期內(nèi)發(fā)生的失信記錄進(jìn)行扣分，得到一個(gè)最終得分，并根據(jù)這個(gè)最終得分確定經(jīng)營主體該評價(jià)年度的信用級別。

在四種特殊情形下，經(jīng)營主體的納稅繳費(fèi)信用級別最高會(huì)被限制在B級：一是實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的；二是上一評價(jià)年度評價(jià)結(jié)果為D級的；三是非正常原因評價(jià)年度內(nèi)增值稅連續(xù)3個(gè)月或者累計(jì)6個(gè)月應(yīng)納稅額為0的；四是不能按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

除年度評價(jià)指標(biāo)得分方式外，對于存在嚴(yán)重失信記錄的經(jīng)營主體，納稅繳費(fèi)信用級別適用直接判級方式，將直接判為D級，主要包括逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票、騙取留抵退稅、騙取稅收優(yōu)惠等13種情形。

修復(fù)機(jī)制 全面升級：新增“整體守信修復(fù)”等情形

《辦法》對信用修復(fù)機(jī)制進(jìn)行了全面升級。對已糾正失信行為、履行法律責(zé)任，且自評價(jià)年度內(nèi)最后一次評價(jià)指標(biāo)扣分發(fā)生后，連續(xù)6個(gè)月以上無新增失信行為記錄的，以每滿1個(gè)月無新增失信行為記錄恢復(fù)1分的方式修復(fù)其扣分分值（最高不超過11分）。

此項(xiàng)規(guī)定，是《辦法》降低納稅繳費(fèi)信用修復(fù)門檻、提升修復(fù)力度的重要舉措，解決了部分評價(jià)指標(biāo)扣分后無法修復(fù)的問題，鼓勵(lì)經(jīng)營主體盡可能“少失信、不失信”，推動(dòng)經(jīng)營主體從“被動(dòng)合規(guī)”轉(zhuǎn)向“主動(dòng)守信”。

此外，《辦法》還明確了對輕微失信3日內(nèi)糾正100%恢復(fù)扣分分值、欠繳稅費(fèi)分期補(bǔ)繳按補(bǔ)繳比例漸次修復(fù)加分、細(xì)化直接判D指標(biāo)修復(fù)“等待期”等多項(xiàng)信用修復(fù)優(yōu)化措施，進(jìn)一步提升了信用修復(fù)精細(xì)化水平，體現(xiàn)了“過罰相當(dāng)、懲前毖后”的信用修復(fù)理念。

守信激勵(lì) 失信懲戒：引導(dǎo)合規(guī)經(jīng)營理念深入人心

《辦法》規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)對不同信用級別的經(jīng)營主體實(shí)施分類服務(wù)和管理。

守信激勵(lì)方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)將主動(dòng)向社會(huì)公布A級名單；A級經(jīng)營主體下一年度起評分提高1分，連續(xù)評為A級的可累積提高；A級經(jīng)營主體可以一次領(lǐng)取不超過3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量；連續(xù)3年評為A級的，還可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員輔導(dǎo)辦理稅費(fèi)事項(xiàng)。

在便捷的納稅繳費(fèi)服務(wù)基礎(chǔ)上，信用良好的經(jīng)營主體還可享受稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施的聯(lián)合激勵(lì)措施。比如稅務(wù)機(jī)關(guān)和銀行金融機(jī)構(gòu)聯(lián)合開展的“銀稅互動(dòng)”服務(wù)，經(jīng)營主體可以憑借良好的信用級別，向銀行金融機(jī)構(gòu)申請無抵押的信用貸款。

除上述顯性的激勵(lì)措施外，隨著全社會(huì)“誠信守法、合規(guī)經(jīng)營”理念的不斷深入，納稅繳費(fèi)信用級別在招標(biāo)投標(biāo)、資質(zhì)獲取中也越來越多地成為重要考察指標(biāo)。

失信懲戒方面，對于納稅繳費(fèi)信用D級的經(jīng)營主體，稅務(wù)機(jī)關(guān)將采取更加嚴(yán)格的管理措施，如列入重點(diǎn)監(jiān)控對象，加強(qiáng)信用監(jiān)管，限額限量領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票，限制數(shù)電發(fā)票額度等，D級評價(jià)結(jié)果還會(huì)影響經(jīng)營主體后續(xù)年度的納稅繳費(fèi)信用評級。（李娜 陳瑞）

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